2、一、2023年增值税加计抵减政策的变化生产、生活性服务业加计抵减比例调整生产、生活性服务业加计抵减比例分别调整为5%和10%。征管方面，纳税人需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交适用加计抵减政策的声明，其他征管事项继续按《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）执行。
3、适用主体范围扩大政策适用主体扩展至集成电路企业、工业母机企业及先进制造业企业，实行清单管理。其中，集成电路企业和工业母机企业加计抵减比例为15%，先进制造业企业为5%。执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。
4、二、适用政策应关注的事项严格把握适用范围和条件新扩围主体需关注清单管理集成电路、工业母机及先进制造业企业实行清单管理，具体条件和管理方式由相关部门制定。纳税人需关注以下通知文件，准备证明资料并在规定期限内申请列入清单：
5、《关于2023年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作有关要求的通知》（工信部联电子函〔2023〕228号）
6、《关于2023年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知》（工信部联通装函〔2023〕245号）
7、《关于2023年享受增值税加计抵减政策的先进制造企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅财函〔2023〕267号）
8、生产、生活性服务业纳税人需关注以下条件
9、仅增值税一般纳税人适用，简易计税方法的应纳税额不可抵减。
10、计算销售比重时，需按财税〔2016〕36号附件1的规定区分应税行为范围，并准确把握销售额计算期间。
11、根据服务类型正确适用加计抵减比例，避免多加计或少加计。
12、准确计算加计抵减额计算基数：当期可抵扣进项税额，包括正常抵扣、农产品计算抵扣及旅客运输计算抵扣的进项税额。
13、补提规定：集成电路、工业母机及先进制造业企业自2023年1月1日起执行政策，可计提但未计提的加计抵减额可在确定适用政策当期一并计提。例如，某先进制造业纳税人2023年10月确定适用政策，可一并计提1-9月的加计抵减额。
14、政策选择：同时符合多项增值税加计抵减政策的企业，可择优选择适用，但不得在同一期间叠加适用。
15、关注不得计提加计抵减的情形不得抵扣的进项税额：按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提的进项税额转出时，需相应调减加计抵减额。若2022年已计提加计抵减额，2023年发生进项税额转出，应按2022年比例调减。
16、出口与跨境业务：增值税一般纳税人出口货物劳务或发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，对应进项税额不得计提。无法划分的进项税额按销售额比例计算不得计提部分。
17、集成电路企业特殊规定：外购芯片对应的进项税额不得计提加计抵减额。
18、准确核算并申报申报原则：纳税人享受政策实行“自主判断、自主申报、自主享受”原则。
19、声明提交：首次确认适用时需通过电子税务局或办税服务厅提交声明。
20、核算要求：企业需单独核算加计抵减额的变动情况，并准确填报《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”。
21、违规处理：骗取政策或虚增加计抵减额的，按《中华人民共和国税收征收管理法》处理。
一、2027年1月1日起***取消电池产品增值税出口退税***
1、自2027年1月1日起，我国将正式取消电池产品增值税出口退税政策。这一调整是出口退税政策逐步收紧的延续，需结合政策背景、实施步骤及影响综合理解。
2、政策实施分两阶段推进根据财政部、税务总局2026年1月8日发布的公告，政策调整分为两个关键节点：
3、退税率下调阶段（2026年4月1日-2026年12月31日）：电池产品增值税出口退税率从9%降至6%。这一过渡性措施旨在缓解企业适应压力，同时传递政策收紧信号。全面取消阶段（2027年1月1日起）：退税率直接归零，企业出口电池产品将无法享受增值税退税优惠，需自行承担国内环节增值税成本。政策调整的核心逻辑此次调整与我国“双碳”目标及产业升级战略密切相关。电池产业作为新能源领域的关键环节，其出口退税政策收紧旨在：
4、优化出口结构：通过税收杠杆引导企业减少低附加值产品出口，转向高技术含量、高附加值领域。推动产业升级：倒逼企业加大研发投入，提升产品能效与环保性能，符合全球绿色贸易规则趋势。防范贸易风险：部分国家已对电池产品设置碳关税等贸易壁垒，政策调整可提前应对国际规则变化，降低企业合规成本。对企业的影响与应对建议
5、成本压力上升：出口企业需承担原本通过退税抵消的增值税成本，可能压缩利润空间。竞争力分化：技术领先、品牌优势明显的企业可通过提价转移成本，而依赖低价竞争的企业将面临更大挑战。应对策略：企业应加快技术迭代，提升产品能效；拓展国内市场或新兴市场；利用自由贸易协定（如RCEP）降低关税成本。此次政策调整是税收工具与产业政策的深度结合，企业需主动适应规则变化，通过创新实现可持续发展。
二、一文读懂2023年增值税加计抵减政策变化及注意事项
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